Pest Vármegyei és Érdi Kereskedelmi és Iparkamara

A kisvállalati adó (KIVA) egyre több mikro-, kis- és középvállalkozás számára jelent versenyképes alternatívát a társasági adó (TAO) mellett, különösen a munkaerőintenzív, szolgáltató cégek esetében. 

Kibővült belépési feltételek 

A KIVAba történő belépéskor vizsgálandó értékhatárok 2026-ra jelentősen emelkedtek: 

• a bevételi és mérlegfőösszegkorlát 3 milliárd forintról 6 milliárd forintra nőtt, 
• a létszámkorlát 50 főről 100 főre emelkedett. 

Fontos feltétel, hogy az áttérni kívánó vállalkozás ne álljon csőd-, felszámolási vagy végelszámolási eljárás alatt. 

NAVfigyelmeztetés: az 1 milliós adótartozás a KIVAstátuszt veszélyezteti 

A NAV felhívta a figyelmet arra, hogy nem maradhat KIVAalany az a cég, amely az év utolsó napján egymillió forintnál több nettó adótartozással rendelkezik. A hivatal levélben is értesíti azokat, akik már most túllépték az értékhatárt, és fizetési kedvezmény, illetve automatikus részletfizetés igénylésére is van lehetőség legfeljebb kétmillió forint tartozásig. Ha 2025. december 31-én a nettó adótartozás meghaladja az egymillió forintot, a KIVAalanyiság megszűnéséről határozat születhet. 

Adóalap-logika és beruházások szerepe 

A KIVA törvényi logikája két fő pillérre épül: 

• személyi jellegű ráfordítások, 
• tőkeműveletek (tőkekivonás, tőkeváltozások). 

Amennyiben a társaságnak az adóévet megelőzően elhatárolt vesztesége vagy negatív adóalapkorrekciója van, azt csak a tárgyévi beruházások kifizetett összegéig veheti figyelembe, ezért a beruházási döntéseknek közvetlen hatása van a KIVAadóalapra. 

HIPA és innovációs járulék sajátosságai 

A KIVAalanyok számára a helyi iparűzési adó (HIPA) és az innovációs járulék szabályai eltérnek az általános rendtől. Egyszerűsítő lehetőség, hogy a HIPAalapot a KIVAadóalap 120%-ában is meg lehet állapítani, de erről a választásról legkésőbb az iparűzési adóbevallás határidejéig (május 31.) nyilatkozni kell a változásbejelentő nyomtatványon. 

Miért fontos ez a vállalkozásoknak? 

A KIVA – 10%-os adókulccsal – a társasági adó és a szociális hozzájárulási adó kiváltásával jelentős adminisztrációs és esetenként pénzügyi könnyebbséget jelenthet a megfelelő profilú vállalkozásoknak. Ugyanakkor a NAV ellenőrzései KIVAalanyoknál jellemzően a veszteségelhatárolásra és a tőkekivonási műveletekre koncentrálnak, ezért kiemelten fontos az adóalap negyedéves szintű, részletes felülvizsgálata és a jövőbeli üzleti kilátások átgondolt tervezése. 

A NAV kisvállalati adóra vonatkozó aktuális információs füzetét ide kattintva töltheti le.